Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать дальше

Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать дальше

Укрепив здоровье бизнесменов весенней самоизоляцией, государство перешло к оптимизации налоговой нагрузки. В 2021 году отменят ЕНВД. Фиксированные платежи этого режима не учитывают размер выручки, а онлайн-кассы показали суммы фактических доходов. Власти заговорили об экономической нецелесообразности ЕНВД. До конца 2020 года плательщикам «вмененки» нужно выбрать другой вид налогообложения. В статье подробно рассмотрим, на какую систему перейти после отмены ЕНВД и как перейти на другой режим.

20 января 2021

крайний срок сдачи декларации по ЕНВД

Мы не оцениваем, хорошо это или плохо, — отмена ЕНВД. Но представляем план действий предпринимателя в условиях налоговых перемен. Читайте подробную инструкцию от финансиста: что делать предпринимателю уже сейчас.

Марина Мельникова, экономист, финансовый аналитик RAS и IFRS

Марина Мельникова, экономист, финансовый аналитик RAS и IFRS.


1.  Закрываем учёт по ЕНВД

С «вмененного дохода» снимут автоматически без заявления (письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544). Сдать последнюю декларацию нужно до 20 января 2021 года. Заплатить налог — до 25 января.

Чтобы правильно отразить в учете переходные операции, стоит подготовить сверку бухгалтерских данных с фактическими остатками:

  • сырья, материалов, готовой продукции;
  • задолженности поставщиков и покупателей;
  • основных средств;

и пр.

На основании результатов инвентаризации и анализа структуры доходов и расходов можно сделать расчет будущих налогов.

2. Выбираем режим налогообложения после отмены ЕНВД

ИФНС опубликовала методичку с разъяснениями (письмо ФНС от 11.03.2020 г. № АБ-4-19/4243@). Организации и ИП могут перейти с ЕНВД на спецрежимы, общую систему налогообложения или стать самозанятыми. Выбор не богатый, потому что:

  • два режима — патент и самозанятость — не могут использовать юридические лица;
  • небольшие ИП вряд ли будут погружаться в бухгалтерские дебри общей системы учета (ОСНО);
  • единый сельхозналог (ЕСХН) доступен только сельхозпроизводителям.
Чем отличается ИП от ООО: ОКВЭД, налогообложение, отчетность

Из заявленных ФНС пяти систем учёта остаётся:

  • две для юридических лиц;
  • и три для ИП.

Лавируя между налоговой нагрузкой и ограничениями НК РФ, предприниматели должны сделать выбор. Воспользуйтесь нашим налоговым калькулятором или сайтом ФНС. 2021 год для расчета пока не открыли.

Калькулятор для выбора режима налогообложения

С ЕНВД на самозанятость (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД) — режим для граждан, которые работают на себя. Они продают товары собственного производства или оказывают услуги. Ставка налога зависит от типа покупателя:

  • 4% с поступлений от физических лиц;
  • 6% с платежей от организаций.

Чек на реализацию и расчет налоговых платежей можно сформировать в программе Мой налог. Уплата НПД заменяет НДФЛ и НДС. Самозанятые не платят страховые взносы, поэтому в трудовой стаж такая работа не войдёт.

Ограничения применения НПД:

  • нельзя привлекать наёмных работников;
  • максимальная сумма дохода за год не должна превышать 2,4 млн.руб.;
  • нельзя применять при перепродаже товаров и реализации акцизной или маркированной продукции;
  • нельзя совмещать с другими спецрежимами.

Полный перечень требований приведен в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В таблице ниже перечислены условия, которые не позволят перейти с ЕНВД на НПД.

УсловиеЕНВДНПД
Выручкабез ограничений по сумме.

запрещено крупным налогоплательщикам
2,4 млн руб. в год
Сотрудникидо 100 чел.нельзя нанимать работников
Виды деятельностив т.ч. разрешена розничная торговля и перепродажареализация только товаров собственного производства
Отмена ЕНВД: ограничения при переходе на НПД

Переход с ЕНВД на Патент (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна ИП с выручкой не более 60 млн.руб. Для каждого вида деятельности и региона нужен отдельный патент. Предприниматель покупает разрешение на срок от 1 до 12 месяцев. Это имеет смысл, если есть риск превысить установленные законом лимиты.

С 2021 года региональные власти самостоятельно устанавливают перечень разрешенных видов деятельности и ряд ограничений физических характеристик бизнеса (количество сотрудников, торговая площадь, количество машин, судов, размер потенциального дохода и пр.).

Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%

Перечень запрещенных видов деятельности приведен в ст.346.43 НК РФ. Как и на ЕНВД, нельзя применять ПСН:

  • в рамках простого товарищества;
  • при производстве подакцизных товаров;
  • при добыче и продаже полезных ископаемых;
  • кредитным и финансовым организациям;
  • для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.

Патент освобождает от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС. Его можно совмещать с другими спецрежимами, если вести раздельный учёт.

Что изменится в патентной системе с 2021 года

Федеральным законом №373-ФЗ от 23.11.2020 внесли изменения, которые сближают ПСН и ЕНВД.  В частности, в ст. 346.43 НК РФ:

  • расширят рекомендованный список разрешенных видов деятельности;
  • разрешат использовать торговые залы площадью до 150 кв.м.;
  • снимут ограничение о праве собственности при передаче имущества в аренду;
  • разрешат уменьшать платеж по патенту на сумму страховых взносов на 100% для ИП без работников и на 50% для ИП с наемными работниками. Взносы должны быть уплачены в период действия патента. По состоянию на конец ноября ФНС не утвердила форму уведомления о страховых расходах.

Для 4-х видов деятельности введут временные патенты до 31.03.2021. Их стоимость рассчитают на основании базовой доходности и физического показателя (кв. метры, количество сотрудников и пр.), по аналогии с ЕНВД. Их выдадут тем, кто в 4 квартале 2020 применяет «вмененку»:

  • стоянки;
  • розничная торговля на площади до 50 кв.м.;
  • общепит на площади до 50 кв.м.;
  • ремонт и обслуживание транспорта.

По состоянию на конец ноября порядок выдачи переходных патентов не определен.

В таблице ниже приведены основные ограничения, которые не позволят перейти с ЕНВД на ПСН.

УсловиеЕНВДПСН
Выручкабез ограничений по сумме.

запрещено крупным налогоплательщикам
60 млн руб. в год
Сотрудникидо 100 чел.до 15 чел.
Отмена ЕНВД: ограничения при переходе на ПСН

Переход с ЕНВД на УСН

Для юридических лиц упрощённая система налогообложения (УСН) — единственный инструмент оптимизации налогов при переходе с «вмененки». В зависимости от объема выручки и структуры расходов, компания может выбрать объект налогообложения: Доходы или Доходы минус Расходы.

Чтобы перейти на этот режим, бизнес должен соответствовать параметрам:

  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября — 150 млн.руб. Сумма может быть больше лимита, если организация снизит ее до конца года (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669).

Остаточная стоимость = цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) – сумма амортизации по данным бухучета, начисленная за период применения ЕНВД (п.2.1 ст. 346.25 НК РФ);

  • доходы на 1 октября предыдущего года, не более 112,5 млн руб. Лимит для перехода на УСН 150 млн. руб.;
  • численность персонала до 100 человек;
  • доля участия других юридических лиц в УК не более 25%;
  • у компании нет зарегистрированных филиалов.

Список запрещенных видов деятельности приведен в ст. 346.12 НК РФ.

УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Авансы платят каждый квартал. Раз в год подают декларацию. Сумму налога можно снизить на страховые взносы за себя и работников. На режиме Доходы минус Расходы придется платить минимальный налог 1% от выручки даже если у компании убыток.

Партнерская программа 40%!

Что изменится в УСН с 2021 года

Федеральный закон №266-ФЗ от 31.07.2020 вводит дополнительные лимиты и дифференцированные ставки. Компания сможет применять УСН если:

  • доходы превысят лимит на 50 млн.руб. и достигнут суммы 200 млн.руб.;
  • численность персонала увеличится до 130 человек.

Налоговая снимет бизнес со спецрежима при превышении этих нормативов.

С доходов сверх лимита придется платить налог по повышенным ставкам:

РежимСуммаСтавка
Доходыдо 150 млн руб.6%
Доходы150-200 млн руб.8%
Доходы минус Расходыдо 150 млн руб.15%
Доходы минус Расходы150-200 млн руб.20%
Отмена ЕНВД: ставки на УСН

Новые ставки применяют ко всему кварталу, в котором произошло превышение.

Региональные власти могут устанавливать льготные ставки налогов.

Переходные положения с ЕНВД на УСН

В письме № СД-4-3/17615 от 27.10.2020 ФНС разъяснила, что платежи от клиентов не надо учитывать в доходах УСН, если права собственности на товары (услуги) были переданы при режиме ЕНВД.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» дополнили п.2.2. ст. 346.25 НК РФ разрешили включать в расходы стоимость сырья и материалов, которые были куплены на ЕНВД, а списаны в производство на УСН.

В таблице ниже приведены основные ограничения, которые не позволят перейти с ЕНВД на УСН.

УсловиеЕНВДУСН
Выручкабез ограничений по сумме.

запрещено крупным налогоплательщикам
200 млн.руб. в год
Наличие филиаловне ограниченозапрещено ст.346.12 НК РФ
Отмена ЕНВД: ограничения при переходе на УСН

Переход с ЕНВД на ОСНО: как применить ст.145 НК РФ 

Если бизнес не соответствует требованиям спецрежимов, придется переходить на общую систему налогообложения. На ОСНО бухгалтерский и налоговый учёт ведут в полном объеме. Налоговая нагрузка значительно возрастает. 

На основании ст.145 НК РФ можно избежать уплаты НДС. Условие: облагаемая этим налогом выручка компании меньше 2 млн. руб. за три предыдущих месяца (без учёта НДС).

Чтобы получить освобождение, нужно предоставить в ФНС:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Этот метод подходит ИП с долей расходов больше 60-70% от выручки, т.к.:

  • нет ограничений по видам деятельности;
  • нет лимитов по количеству работников;
  • прибыль ИП облагают НДФЛ 13%. Это на 2% ниже, чем на спецрежиме УСН Доходы-Расходы 15%.

Налоговики вряд-ли обойдут вниманием такой шаг. Нужно быть готовым к дополнительным проверкам.

3.  Уведомляем ФНС о выборе нового режима налогообложения

В качестве самозанятого (НПД) можно зарегистрироваться через приложение «Мой налог».

Для перехода на патент (ПСН) нужно направить заявление по форме 26.5-1 в любую ИФНС. Чтобы начать работу с 1 января 2021 года, уведомить налоговую необходимо до 17 декабря 2020 года (т.е. за 10 дней до начала применения спецрежима п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для перехода на УСН следует до 31 декабря 2020 передать в ИНФС заявление по форме № 26.2-1 по месту регистрации ИП или организации. Не нужно повторно сообщать, если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД. В этом случае с 2021 года упрощённая система будет применяться ко всем видам деятельности.

Если не сообщить ИФНС о переходе на спецрежим, с 1 января 2021 автоматически переведут на ОСНО (письмо ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@).

4.  Сообщаем контрагентам о смене налогового режима

До начала нового финансового года нужно уведомить партнеров о смене налогового режима. Это правило вежливого тона, а не требование законодательства.

Предусмотрительность поможет избежать ошибок при оформлении операций: НДС в первичных документах, необходимость оформления договоров, использование печати и ККМ и пр. 

Ответственность за умышленное дробление бизнеса

Одно из условий успешного бизнеса — эффективная оптимизация налоговой нагрузки. Предприниматели могут воспользоваться льготными ставками, налоговыми каникулами или совмещать спецрежимы.

В поисках выгодного решения надо помнить, что за незаконное дробление компании и применение серых схем законом предусмотрена ответственность:

  • штрафы до 40% от неуплаченных сумм налогов (п.3 ст. 122 НК РФ);
  • уголовное наказание по ст.199 УК РФ при доначислении сумм свыше 5 млн. руб.

Необходимость преодолевать преграды делает бизнес сильнее и лучше. Принудительные изменения системы налогообложения толкают компании на поиски внутренних ресурсов, а вынужденные ревизии расходов помогают повысить эффективность работы.

Подпишитесь на нас в Инстаграм